Personaloptioner Bulletin Publicerad: januari 2008 Innehållsförteckning senast reviderad: Oktober 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Skriv ut), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460- 6 (HTML) Den här sidan är endast en guide. Det är inte avsett att ersätta arbetsgivarskattelagen och förordningarna. 1. Arbetsgivarens skattskyldighet på optionsoptioner Denna sida kommer att hjälpa arbetsgivare att bestämma vilka belopp som är föremål för Employer Health Tax (EHT). EHT betalas av arbetsgivare som betalar ersättning: till anställda som rapporterar för arbete hos fast anställd (PE) hos arbetsgivaren i Ontario, eller för anställda som inte rapporterar för arbete hos arbetsgivare, men som betalas från eller till en arbetsgivare i Ontario. En anställd anses ha anmälan för arbete hos en fast anställd arbetsgivare om arbetstagaren kommer till fast driftställe personligen till arbete. Om arbetstagaren inte kommer till ett fast driftställe personligen för att arbeta, anses arbetstagaren för att rapportera för arbete på fast driftställe om han eller hon rimligen kan anses vara knuten till fast driftställe. För mer information om detta ämne, var vänlig läs det permanenta företaget. Optionsoptioner Personaloptioner är beviljade enligt ett avtal om att emittera värdepapper, varigenom ett bolag ger sina anställda (eller anställda i ett företag utan vapen) rätt att förvärva värdepapper i någon av dessa bolag. Termen värdepapper avser aktier i ett aktiebolags kapitalstock eller andelar i fondförtroende. Definition av ersättning Ersättning enligt definitionen i 1 mom. 1 i arbetsgivarskatteskattelagen omfattar alla betalningar, förmåner och ersättningar som mottagits eller anses vara mottagna av en individ som på grund av avsnitt 5, 6 eller 7 i federal inkomst Skattelagen (ITA), måste inkluderas i en individs inkomst eller skulle krävas om personen var bosatt i Kanada. Optionsoptioner ingår i inkomst på grund av avsnitt 7 i federala ITA. Arbetsgivare är därför skyldiga att betala EHT på optionsoptioner. Företag som inte är vapenlängd Om ett aktieoption utfärdas till en anställd av ett bolag som inte arbetar med vapenlängd (i den mening som avses i avsnitt 251 i det federala ITA) med arbetsgivaren, är värdet av någon förmån som erhålls till följd av lagret Option ingår i ersättning betald av arbetsgivaren för EHT-ändamål. Anställd flyttad till Ontario PE från icke-Ontario PE En arbetsgivare är skyldig att betala EHT på värdet av alla optionsoptioner som uppstår när en anställd utövar aktieoptioner under en period då hans eller hennes ersättning är föremål för EHT. Detta inkluderar optioner som kan ha beviljats medan arbetstagaren rapporterade för arbete vid arbetsgivarens icke-Ontario PE. Anställd flyttas till icke-Ontario PE En arbetsgivare är inte skyldig att betala EHT på värdet av optionsoptionsförmåner som uppstår när en anställd utövar aktieoptioner medan han rapporterar för arbete hos en arbetsgivare på arbetsgivaren utanför Ontario. Anställd som inte rapporterar för arbete hos arbetsgivarens arbetsgivare En arbetsgivare är skyldig att betala EHT på värdet av optionsoptionsförmåner som uppstår när en anställd som utövar aktieoptioner inte rapporterar för arbete hos en arbetsgivare i arbetsgivaren utan betalas från eller genom en arbetsgivare i arbetsgivaren i Ontario. Tidigare anställda En arbetsgivare är skyldig att betala EHT på värdet av teckningsoptionerna av en tidigare anställd om den tidigare anställdas ersättning var föremål för EHT vid den tidpunkt då den enskilde upphörde att vara anställd. 2. När aktieoptionsförmåner blir skattepliktiga Allmänna regler En anställd som utövar aktieoptioner för att förvärva värdepapper är skyldig att i arbetsinkomst inkludera en förmån som bestäms enligt avsnitt 7 i federala ITA. Kanadensstyrda privata företag (CCPC) Om arbetsgivaren är en CCPC i den mening som avses i punkt 248.1 i federala ITA. Arbetstagaren anses ha erhållit en skattepliktig förmån enligt avsnitt 7 i det federala ITA vid den tidpunkt som anställd förfogar över aktierna. Arbetsgivare är skyldig att betala EHT vid den tidpunkt som anställd (eller tidigare anställd) avyttrar aktierna. Där personaloptioner utfärdas av en CCPC. men utövas av arbetstagaren efter att bolaget har upphört att vara en CCPC. Värdet av förmånen kommer att inkluderas i ersättning för EHT-ändamål vid den tidpunkt som arbetstagaren förfogar över värdepapperen. Icke-kanadensiska kontrollerade privata företag (Icke-CCPC s) Alla skattepliktiga förmåner som härrör från en anställd som utövar aktieoptioner på värdepapper som inte ingår i en CCPC. inklusive börsnoterade värdepapper eller värdepapper från ett utlandsstyrt bolag, måste inkluderas i anställningsinkomster vid tidpunkten för optionerna. EHT betalas under året som den anställde utövar aktieoptionerna. Federal utskjutande av beskattning gäller inte EHT Endast för federala inkomstskatter, kan en anställd skjuta upp beskattning av vissa eller alla förmåner som uppstår genom att utöva aktieoptioner för att förvärva börsnoterade värdepapper fram till den tid som anställaren förfogar över värdepapperen. Den federala uppskjutningen av beskattning på köpoptionsförmåner är inte tillämplig för EHT-ändamål. Arbetsgivare är skyldiga att betala EHT på optionsoptioner i det år som den anställde utövar aktieoptionerna. 3. Arbetsgivare som bedriver vetenskaplig forskning och experimentell utveckling Under en begränsad tid är arbetsgivare som direkt bedriver vetenskaplig forskning och experimentell utveckling och uppfyller behörighetskriterierna befriade från att betala EHT på köpoptionsförmåner som de anställda mottar. För CCPC s är undantaget tillgängligt för personaloptioner som beviljats före den 18 maj 2004, förutsatt att de aktuella aktierna avyttras eller bytas av arbetstagaren efter den 2 maj 2000 och senast den 31 december 2009. För icke - CCPC s är undantaget tillgängligt för personaloptioner som beviljats före den 18 maj 2004, förutsatt att optionerna utnyttjas efter den 2 maj 2000 och senast den 31 december 2009. Samtliga optionsrätter som uppkommer genom personaloptioner som beviljats efter 17 maj 2004, är föremål för EHT. Kvalificeringskriterier För att vara berättigad till detta undantag i ett år måste arbetsgivaren uppfylla alla följande behörighetskriterier i arbetsgivarens skatteår före det beskattningsår som slutar under året: Arbetsgivaren måste bedriva verksamhet genom en PE i Ontario under det föregående beskattningsåret (se under Start-ups för undantaget) måste arbetsgivaren direkt bedriva vetenskaplig forskning och experimentell utveckling (i den mening som avses i 248.1 första stycket i det federala ITA) vid en PE i Ontario under det föregående beskattningsåret Arbetsgivarnas stödberättigande utgifter för det föregående beskattningsåret får inte vara mindre än 25 miljoner eller 10 procent av arbetsgivarens totala utgifter (enligt definitionen nedan) för det skatteåret, beroende på vilket antal som är lägre arbetsgivarna angivna stödberättigande utgifter för det föregående beskattningsåret får inte vara mindre än 25 miljoner eller 10 procent av arbetsgivarnas justerade totala intäkter (enligt definitionen nedan) för det beskattningsåret, beroende på vilket som är mindre. Om arbetsgivaren till exempel uppfyller alla ovanstående behörighetskriterier under sitt beskattningsår som slutar 30 juni 2001, är det berättigat att göra anspråk på EHT-undantaget för 2002 års. Startföretag som inte har ett föregående beskattningsår kan söka kvalificerade tester till sitt första beskattningsår. Den vetenskapliga forskning och experimentell utveckling som utförs under sitt första beskattningsår bestämmer deras behörighet för det första och andra året då EHT betalas. Sammanslagningar Under det första beskattningsåret som slutar efter en sammanslagning kan arbetsgivaren tillämpa de kvalificerade testerna till beskattningsåret för var och en av de föregångare som avslutades omedelbart före sammanslagningen. Stödberättigande utgifter Stödberättigande utgifter är de som arbetsgivaren ådragit sig för direkt att bedriva vetenskaplig forskning och experimentell utveckling som kvalificerar sig för RampD-superbidrag enligt lagen om företagsskatt (Ontario). Kontraktsbetalningar som arbetsgivaren mottog för att utföra RampD för en annan enhet ingår som stödberättigande utgifter. Kontraktsbetalningar som arbetsgivaren gör till en annan enhet för RampD som utförs av den andra enheten ingår inte i arbetsgivarens berättigade utgifter. Specifikt beräknas arbetsgivarens berättigade utgifter för ett beskattningsår beräknas som (ABminusC), där: är summan av de utgifter som uppkommit under beskattningsåret vid en PE i Ontario, vilka var och en skulle vara kvalificerade utgifter enligt 12 mom. ) i Corporate Tax Act (Ontario) och är antingen ett belopp som beskrivs i 37 § 1 a (i) eller 37.1 b (i) i federala ITA eller ett föreskrivet fullmakt att i punkt b i definitionen av kvalificerade utgifter i avsnitt 127.9 i federal ITA) för beskattningsåret är minskningen av A enligt vad som krävs enligt 127-118 (20) §§ i federala ITA av en kontraktsbetalning och är det belopp som betalas eller betalas av arbetsgivaren under det skatteår som ingår i A och det skulle vara en kontraktsbetalning enligt definitionen i 127 § 9 § federal ITA som gjorts till mottagaren av beloppet . Angivna stödberättigande utgifter Specifika stödberättigande utgifter för arbetsgivaren för ett beskattningsår inkluderar: Arbetsgivarnas stödberättigande utgifter för beskattningsåret som arbetsgivarna delar av stödberättigande utgifter för ett partnerskap där det är medlem under en skatteperiod av det partnerskap som slutar i beskattningen år och berättigade utgifter för varje associerat bolag som har en PE i Kanada för varje beskattningsår som slutar i arbetsgivarbeskattningsåret, inklusive de associerade företagens andel av stödberättigande utgifter för ett partnerskap där det är medlem. Totalkostnader Arbetsgivarnas totala kostnader fastställs enligt god redovisningssed (GAAP), exklusive extraordinära poster. Konsoliderings - och redovisningsmetoder ska inte användas. Totala intäkter En arbetsgivares totala intäkter är bruttointäkten bestämd enligt GAAP (ej konsoliderings - och redovisningsmetoder), minus eventuella bruttoinkomster från transaktioner med intressebolag som har en PE i Kanada eller partnerskap där arbetsgivaren eller den associerade bolag är medlem. Justerade totala intäkter Arbetsgivarna justerade totala intäkter för ett beskattningsår är summan av följande belopp: Arbetsgivarens totala intäkter för det skatteår som arbetsgivarna delar av totala intäkterna för ett partnerskap där den är medlem under en skatteperiod av den partnerskap som slutar i beskattningsåret totala intäkterna för varje associerat bolag som har en PE i Kanada för ett beskattningsår som slutar i arbetsgivarbeskattningsåret, inklusive de associerade bolagen. Korta eller multipla beskattningsår Stödberättigande utgifter, totala kostnader och totala intäkter extrapoleras till helårsbelopp där det finns kort eller flera skatteår i ett kalenderår. Partnerskap Om en partner är en särskild medlem i ett partnerskap (enligt vad som avses i 248.1 första stycket i det federala ITA) anses andelen bidragsberättigande utgifter, totala kostnader och totala intäkterna för partnerskapet som hänför sig till partnern vara noll . 4. Sammanfattning av EHT på optionsoptioner Om du får ett alternativ att köpa aktier som betalning för dina tjänster kan du få inkomster när du får alternativet, när du utnyttjar alternativet eller när du avyttrar alternativet eller det lager som erhålls när du tränar alternativet. Det finns två typer av optioner: Optioner som beviljas enligt en personaloptionsplan eller en plan för incitamentoptioner (ISO) är lagstadgade optioner. Optionsoptioner som varken beviljas enligt en personalinköpsplan eller en ISO-plan är icke-statuterade aktieoptioner. Se publikation 525. Beskattningsbar och oskattlig inkomst. för hjälp vid bestämning av huruvida du har beviljats lagstadgade eller icke-statuterade optionsoptioner. Lagstadgade optionsoptioner Om din arbetsgivare ger dig ett lagstadgat aktieoption inkluderar du i allmänhet inte något belopp i din bruttoinkomst när du får eller utövar alternativet. Du kan dock vara föremål för alternativ minimiskatt i det år du utövar en ISO. Mer information finns i formuläret 6251 instruktioner. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du köpte genom att utöva alternativet. Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. Men om du inte uppfyller speciella innehavsperiodskrav måste du behandla inkomst från försäljningen som vanlig inkomst. Lägg till dessa belopp, som behandlas som löner, på grundval av beståndet för att bestämma vinsten eller förlusten på lagerns disposition. Se publikation 525 för specifika uppgifter om typen av optionsoption samt regler för när inkomst redovisas och hur inkomst redovisas för inkomstskatt. Incentive Stock Option - Efter att ha utövat en ISO, bör du få en formulär 3921 (PDF) från din arbetsgivare, Utövande av ett incitamentoptionsalternativ enligt avsnitt 422 (b). Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst (om tillämpligt) som ska rapporteras vid avkastningen. Anställd aktieköpsplan - Efter din första överlåtelse eller försäljning av aktier som förvärvats genom att utöva ett alternativ som beviljats enligt en anställningsbeställningsplan, bör du få en blankett 3922 (PDF) från din arbetsgivare, överlåtelse av förvärvad aktie genom en personalinköpsplan enligt Avsnitt 423 (c). Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst som ska rapporteras vid avkastningen. Icke-statuterade aktieoptioner Om din arbetsgivare ger dig ett icke-statligt aktieoption beror det inkomstbelopp som ingår och tiden för att inkludera det beroende på huruvida det verkliga marknadsvärdet av optionen kan bestämmas enkelt. Lätt bestämt marknadsvärde - Om ett alternativ handlas aktivt på en etablerad marknad, kan du enkelt bestämma det verkliga marknadsvärdet av optionen. Se Publikation 525 för andra omständigheter enligt vilka du enkelt kan bestämma det verkliga marknadsvärdet på ett alternativ och reglerna för att bestämma när du ska redovisa intäkter för ett alternativ med ett lätt fastställbart marknadsvärde. Ej lättbestämd Fair Market Value - De flesta icke-statuterade alternativen har inte ett lätt fastställbart marknadsvärde. För icke-statuterade alternativ utan ett lätt fastställbart marknadsvärde är det ingen skattepliktig händelse när optionen beviljas men du måste inkludera det verkliga marknadsvärdet på det lager som erhållits på träning, minus det belopp som betalas när du utnyttjar alternativet. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du fick genom att utöva alternativet. Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. För specifik information och rapporteringskrav hänvisas till Publicering 525. Sida Senast granskad eller uppdaterad: 17 februari 2017 Få ut det mesta av personaloptioner En personaloptionsplan kan vara ett lukrativt investeringsinstrument om det hanteras korrekt. Av dessa skäl har dessa planer länge fungerat som ett framgångsrikt verktyg för att locka toppledare, och de senaste åren blivit ett populärt sätt att locka ut ledande anställda. Tyvärr misslyckas vissa fortfarande inte fullt ut av de pengar som genereras av deras personalbestånd. Förstå naturoptionerna. beskattning och inverkan på personlig inkomst är nyckeln till att maximera en sådan potentiellt lukrativ förmån. Vad är en anställd aktieoption Ett anställningsoptioner är ett avtal som utfärdats av en arbetsgivare till en anställd att köpa en viss mängd aktier i bolagslagen till ett fast pris under en begränsad tid. Det finns två breda klassificeringar av optioner som emitterats: icke-kvalificerade aktieoptioner (NSO) och incitamentoptioner (ISO). Icke-kvalificerade aktieoptioner skiljer sig från incitamentsprogramoptioner på två sätt. Först erbjuds NSO: er till icke-verkställande anställda och utomstående chefer eller konsulter. Däremot är ISOs strikt reserverade för anställda (mer specifikt, chefer) i företaget. För det andra erhåller icke-kvalificerade optioner ingen särskild federal skattebehandling, medan incitamentoptioner ges gynnsam skattebehandling eftersom de uppfyller särskilda lagaregler som beskrivs i Internal Revenue Code (mer om denna fördelaktiga skattebehandling finns nedan). NSO - och ISO-planerna delar ett gemensamt drag: de kan känna sig komplexa Transaktioner inom dessa planer måste följa särskilda villkor som framgår av arbetsgivaravtalet och Internal Revenue Code. Grant Date, Expiration, Vesting och Exercise Till att börja med ges anställda vanligtvis inte full äganderätt till alternativen på kontraktets startdatum (även känt som bidragsdatum). De måste följa ett specifikt schema som kallas fastighetsplanen när de utövar sina alternativ. Fastighetsplanen börjar den dag optionerna ges och listar de datum då en anställd kan utöva ett visst antal aktier. Till exempel kan en arbetsgivare bevilja 1 000 aktier på bidragsdatumet, men ett år från det datumet kommer 200 aktier att väckas (arbetstagaren har rätt att utöva 200 av de 1000 aktier som ursprungligen beviljades). Året efter kommer ytterligare 200 aktier, och så vidare. Fastighetsplanen följs av ett utgångsdatum. På det här datumet förbehåller arbetsgivaren inte längre rätten för sin anställd att förvärva bolagets aktie enligt villkoren i avtalet. En personaloption ges till ett visst pris, känt som lösenpriset. Det är det pris per aktie som en anställd måste betala för att utöva sina alternativ. Utnyttjandepriset är viktigt eftersom det används för att bestämma vinsten (kallad förhandlingselementet) och den skatt som ska betalas på kontraktet. Förhandlingselementet beräknas genom subtraktion av lösenpriset från börskursens marknadspris på det datum som optionen utövas. Skattepliktiga personaloptioner Den Internal Revenue Code har också en uppsättning regler som en ägare måste lyda för att undvika att betala kraftiga skatter på hans eller hennes kontrakt. Beskattningen av optionsoptioner beror på vilken typ av option som ägs. För icke-kvalificerade aktieoptioner (NSO): Bidraget är inte en skattepliktig händelse. Beskattning börjar vid träningstillfället. Bargain-elementet i ett icke-kvalificerat aktieoption betraktas som ersättning och beskattas till ordinarie inkomstskattesatser. Till exempel, om en anställd beviljas 100 aktier i aktien A till ett lösenpris på 25, är aktiens marknadsvärde vid tidpunkten för övningen 50. Avtalsdelen i kontraktet är (50-25) x 1002 500 . Observera att vi antar att dessa aktier är 100 placerade. Försäljningen av säkerheten utlöser en annan skattepliktig händelse. Om arbetstagaren beslutar att sälja aktierna omedelbart (eller mindre än ett år från träning) kommer transaktionen att redovisas som en kortfristig realisationsvinst (eller förlust) och kommer att bli föremål för skatt till vanliga inkomstskattesatser. Om arbetstagaren beslutar att sälja aktierna ett år efter utövandet redovisas försäljningen som en långfristig realisationsvinst (eller förlust) och skatten kommer att sänkas. Incitamentoptioner (ISO) får särskild skattemässig behandling: Bidraget är inte en skattepliktig transaktion. Inga skattepliktiga händelser redovisas vid utövandet, men prissättningen av ett incitamentsprogram kan utlösa alternativ minimiskatt (AMT). Den första skattepliktiga händelsen inträffar vid försäljningen. Om aktierna säljs omedelbart efter att de utnyttjats, behandlas prissättningen som vanlig inkomst. Vinsten på kontraktet kommer att behandlas som en långfristig realisationsvinst om följande regel är hedrad: lagren måste hållas i 12 månader efter träning och bör inte säljas till två år efter tilldelningsdagen. Antag att Stock A beviljades den 1 januari 2007 (100 inkomster). Verkställande direktören utövar optionerna den 1 juni 2008. Om han eller hon vill rapportera vinsten på kontraktet som en långsiktig realisationsvinst, kan beståndet inte säljas före 1 juni 2009. Övriga överväganden Även om tidpunkten för ett lager alternativ strategi är viktigt, det finns andra överväganden som ska göras. En annan viktig aspekt av options optionsplanering är den effekt som dessa instrument kommer att få på den totala tillgångsallokeringen. För att någon investeringsplan ska lyckas måste tillgångarna vara tillräckligt diversifierade. En anställd bör vara försiktig med koncentrerade positioner på någon företags aktie. De flesta finansiella rådgivare föreslår att aktiebolag bör utgöra 20 (högst) av den övergripande investeringsplanen. Medan du kan känna dig bekväm att investera en större andel av din portfölj i ditt eget företag, är det helt enkelt säkrare att diversifiera. Konsultera en finansiell och skattespecialist för att bestämma bästa genomförandeplanen för din portfölj. Bottom Line Konceptuellt är alternativen en attraktiv betalningsmetod. Vilket bättre sätt att uppmuntra anställda att delta i företagets tillväxt än genom att erbjuda dem en bit av cirkeln I praktiken kan emellertid inlösen och beskattning av dessa instrument vara ganska komplicerat. De flesta anställda förstår inte skatteeffekterna av att äga och utöva sina alternativ. Som ett resultat kan de bli kraftigt straffade av Uncle Sam och missar ofta på några av de pengar som genereras av dessa kontrakt. Kom ihåg att sälja ditt anställningsobjekt direkt efter träning kommer att leda till den högre kortsiktiga kapitalvinstskatten. Väntar tills försäljningen kvalificerar till mindre långsiktiga kapitalvinster skatt kan spara dig hundratals, eller till och med tusentals. Ett mått på förhållandet mellan en förändring i den mängd som krävdes av ett visst gott och en förändring i dess pris. Pris. Det totala dollarns marknadsvärde för alla bolagets utestående aktier. Marknadsvärdet beräknas genom att multiplicera. Frexit kort för quotFrench exitquot är en fransk spinoff av termen Brexit, som uppstod när Storbritannien röstade till. En order placerad med en mäklare som kombinerar funktionerna i stopporder med de i en gränsvärde. En stopporderorder kommer att. En finansieringsrunda där investerare köper aktier från ett företag till en lägre värdering än värderingen placerad på. En ekonomisk teori om totala utgifter i ekonomin och dess effekter på produktion och inflation. Keynesian ekonomi utvecklades.
No comments:
Post a Comment